Кто такой резидент сша

Description:Кто такой постоянный резидент? Узнайте о том, как стать постоянным резидентом и получить грин кард по визовой программе EB-5. Статус налоговых и валютных резидентов позволяет гражданам чувствовать себя более защищенными, пользоваться налоговыми и валютными льготами, не ограничивать себя в использовании банковских услуг определенного рода.

Отказ от законного статуса резидента

После обретения статуса резидента США, многие люди желают вернуться на родину и отказаться от своего статуса в США. Порядок отказа определяется в зависимости от того, является ли данное лицо резидентом на основе Теста физического присутствия или владения грин-картой.

В случае если статус резидента основан на Тесте физического присутствия, отказ от него представляется сравнительно простой процедурой. Необходимо всего лишь покинуть Соединенные Штаты на определенный период времени, после чего данное лицо более не будет соответствовать условиям Теста физического присутствия. Для гарантии того, что отказывающееся от статуса резидента лицо не будет уклоняться от налогов США, ему или ей необходимо подать заявление и получить от правительства США документ под названием “разрешение на свободное плавание”.

В случае же с владельцами грин-карт, отказ от статуса резидента США подразумевает более сложную процедуру. В большинстве случаев, согласно нормативно-правовым актам Министерства финансов США статус резидента сохраняется до тех пор, пока он не аннулирован либо признан самовольно оставленным в административном или судебном порядке. Владелец грин-карты может аннулировать или отказаться от грин-карты, только предприняв конкретные действия и подав необходимые документы (в частнрсти, Форму INS (Службы Иммиграции и Натурализации) I-407) в местное консульство или посольство США. Налоговое законодательство США не предусматривает пассивный отказ от грин-карты (например, в результате ее неиспользования).

В некоторых случаях может оказаться целесообразным отложить получение статуса резидента с целью избежания серьезных последствий, связанных с выплатой подоходного налога, и чтобы не предпринимать дополнительные корректирующие меры.

В 2004 году Конгресс США в значительной степени пересмотрел правила экспатриации, которые распространяются на резидентов США и долгосрочных владельцев грин-карт (но не на людей, ставших резидентами США исключительно на основе Теста физического присутствия). Эти пересмотренные законы предусматривают чрезвычайно важные последствия для граждан, которые пользовались своими грин-картами по меньшей мере в течение восьми лет из последних 15. В рамках законов экспатриации подобные “долгосрочные резиденты”, по сути, приравниваются к гражданам США при применении правил экспатриации. Обычно, законы учреждают альтернативный режим налогообложения для экспатриантов в случае, если выясняется, что экспатриация мотивирована налогами. Новые законы установили объективные критерии, при соответствии которым, создается презумпция, что мотивацией отказа от статуса резидента служат именно налоги.

Пересмотренные законы требуют также уведомления правительства США об экспатриации путем подачи Формы 8854 и сопутствующего заявления в Налоговую службу США. Невыполнение требований по представлению соответствующей документации приводит к тому, что экспатриация считается недействительной, что в свою очередь означает, что данное лицо продолжает считаться резидентом США.

Непреднамеренные трехслойные структуры

В связи со своей усложненностью, Подраздел F может привести к неожиданным неблагоприятным налоговым последствиям для резидентов США. Одной из самых распространенных и неожиданных последствий для новых резидентов США является создание так называемых корпоративных “трехслойных” структур. Эти структуры включают в себя иностранных лиц, владеющих иностранной корпорацией, которая может осуществлять бизнес на территории США как напрямую, так и через американскую дочернюю компанию. Как только иностранная компания становится контролируемой иностранной корпорацией в связи со становлением иностранного гражданина резидентом США, мы имеем дело с трехслойной структурой. В результате резидент США осуществляет бизнес в США через иностранную корпорацию, что представляет собой неэффективную и дорогостоящую налоговую структуру.

Например, представьте, что гражданин Японии владеет японским производственным предприятием с несколькими дочерними компаниями, расположенными по всему миру (включая США). Иностранец получает грин-карту и переезжает в Соединенные Штаты в качестве резидента США. В результате, японская компания становится контролируемой иностранной корпорацией, и Подраздел F начинает применяться к ее деятельности.

Одной из инвестиций данной КИК является ее американский филиал, который продолжает расширяться из-за прибыльной деятельности в США. Без ведома владельца, каждая дополнительная инвестиция японской производственной компании в американский филиал считается предполагаемым дивидендом, выплаченным владельцу, что несет за собой немедленные налоговые обязательства в США. Следовательно, японец имеет «призрачный доход» (то есть, доход, налогооблагаемый в США, не смотря на отсутствие полученных наличных средств).

Столь же неприятным является налогообложение дивидендов, выплачиваемых американским филиалом КИК. Если бы японец-резидент США владел американским филиалом напрямую, то дивиденды скорее всего подлежали бы подоходному налогу США со ставкой 15%. Однако, в соответствии с получившейся структурой, дивиденды должны в первую очередь выплачиваться японской производственной компании (что, по всей вероятности, потребует уплаты налогов в Японии) до того, как они дойдут до японца (согласно условиям налогового соглашения между США и Японией, дивиденды японской компании не будут подлежать налогообложению в США). Любые налоги, выплаченные в Японии с дивидендов, полученных главной компанией от американского филиала, не подпадают под налоговый вычет в США. Таким образом, гражданин Японии потенциально находится в структуре тройного налогообложения (подоходный налог США на прибыль американского филиала; японский налог на дивиденды, выплачиваемые американским филиалом; и налог США на дивиденды, выплачиваемые японской производственной компанией).

В то время как наилучшей мерой предосторожности во избежание трехслойных структур является налоговое планирование перед обретением статуса резидента, существуют корректирующие меры, которые позволят минимизировать дорогостоящие последствия уже после получения статуса налогового резидента. Нужно еще раз отметить, что чрезвычайно важно быть осведомленным о последствиях получения статуса налогового резидента США заблаговременно. Наилучшей мерой защиты является своевременная консультации у компетентного налогового адвоката в США.

Даты вступления в силу статуса резидента – когда на самом деле начинается отсчет статуса резидента?

Часто резиденты США полагают, что их статус вступил в силу с того момента, как они получают свою грин-карту или удовлетворяют критериям Теста физического присутствия. Многие удивляются, узнав, что их статус резидента США начал отсчет на несколько месяцев ранее, чем предполагалось. Подобная разница в сроках может иметь значительное влияние на налоговые обязательства иностранного гражданина в США.

Например, предположим, что иностранный гражданин, не являющийся резидентом США, продает свой зарубежный бизнес путем продажи акций, облагаемой налогами, в июне 2015 года. Цена продажи должна выплачиваться частичными платежами на протяжении 5-летнего периода. В ноябре 2015 года иностранный гражданин удовлетворяет требования Теста физического присутствия, становясь резидентом США.

Первостепенным для иностранца становится вопрос о том, будет ли его операция по продаже акций подлежать налогообложению в Соединенных Штатах, когда он будет получать частичные платежи, уже став резидентом США. Согласно налоговому законодательству США, налогоплательщики обязаны декларировать прибыль от продаж с отсрочкой платежей в момент получения частичных платежей, если только налогоплательщик вовремя не сделает выбор отказаться от поэтапного налогообложения. Однако иностранцы, как правило, не видят причин в подаче заявления на отказ от поэтапного налогообложения, когда они еще не подлежат налогообложению в США. К счастью, рекомендации Налоговой службы США предусматривают, что выбор иностранных граждан в пользу отказа от поэтапного налогообложения подразумевается в случае, если налогооблагаемая сделка имела место до получения статуса резидента США.

Когда иностранец становится резидентом США, на него начинает распространяться весь Налоговый кодекс США.

Тем не менее, иностранец из нашего гипотетического примера может быть удивлен тем фактом, что он будет считаться резидентом США с января, а не с ноября 2015 года, когда он выполнил условия Теста физического присутствия. Для резидентов, получивших статус на основе Теста физического присутствия, отсчет начинается с первого дня того календарного года, когда резидент физически находился на территории Соединенных Штатов. Таким образом, несмотря на то, что иностранец не удовлетворяет критериям Теста физического присутствия до ноября 2015 года, его статус резидента все равно будет считается действительным с января 2015 года, поскольку в определенное время в данном календарном году он физически присутствовал в Соединенных Штатах. В результате, иностранец будет являться резидентом США на момент продажи бизнеса, что автоматически делает его прибыль облагаемой подоходным налогом США (за отсутствием предпринятых мер предосторожности).

Для владельцев грин-карт статус резидента, как правило, вступает в силу с первого дня того календарного года, когда иностранец находился в США в качестве владельца грин-карты. Крайне важным исключением из данного правила является ситуация, в которой владелец грин-карты проходит также выполняет условия Теста физического присутствия. В этом случае статус резидента вступает в силу в зависимости от того, что произошло раньше: нахождение данного лица на территории США в качестве владельца грин-карты или удовлетворение Теста физического присутствия. Более ранняя дата и будет точкой отсчета.

Таким образом, статус резидента, полученный как на основе владения грин-картой, так и на основании Теста физического присутствия, может вступить в силу гораздо раньше, чем предполагалось. В некоторых случаях может оказаться целесообразным отложить получение статуса резидента с целью избежания серьезных последствий, связанных с выплатой подоходного налога, и чтобы не предпринимать дополнительные корректирующие меры. Во избежание потенциальных налоговых обязательств, будущим резидентам США очень важно осознавать потенциальные проблемы подобного рода, а также своевременно обратиться к налоговому консультанту в США.

Что такое постоянное место жительства в США?

Постоянное место жительства в США это иммиграционный статус, позволяющий иммигрантам жить и работать в США на постоянной основе. Иностранцы, становящиеся законными постоянными резидентами, получают карту постоянного резидента, также известную как грин кард или зеленая карта. Кандидаты на визу EB-5 становятся постоянными резидентами после одобрения их заявки I-526 иммиграционной службой. Однако, на этой ступени визового процесса EB-5 они становятся условными постоянными резидентами. Это позволяет кандидатам приехать в США для наблюдения за их инвестициями на период в два года. В конце этого периода, инвестор подает заявку на получение полного, безусловного постоянного места жительства с помощью подачи заявки l-829. Как только эта заявка одобрена, инвестор, их супруг(а), и не состоящие в браке дети до 21 года могут жить и работать в США на постоянной основе до конца их жизни. У них также есть возможность подать заявку на гражданство США через 5 лет.

Права постоянных резидентов (держателей зеленой карты, или грин кард)

Постоянные резиденты США, также известные как держатели зеленых карт, получают многие права. Постоянные резиденты могут жить и работать на постоянной основе в любой части США. Следовательно, постоянные резиденты могут жить и работать в любом штате США согласно их выбору. Постоянные резиденты полностью защищены федеральными законами, а также законами штатов и местным законодательством США. Постоянные резиденты имеют доступ к одной из лучших в мире систем высшего образования и могут избежать дополнительных выплат, которые должны совершать иностранные студенты в колледжах и университетах. Проживая в США, постоянные резиденты также имеют доступ к медицинскому обслуживанию мирового класса. Постоянные резиденты, если они желают, могут также путешествовать за пределы США в любое время в течение периода их постоянного резидентства. По желанию, постоянные резиденты могут стать гражданами США, хотя это и не является обязательным для постоянных резидентов.

Права постоянных резидентов

• Жить и работать где угодно в США
• Быть защищенными местными законами, а также законами штата и федеральными законами США
• Доступ к системе высшего образования мирового класса
• Доступ к системе здравоохранения мирового класса
• Возможность путешествовать за пределы США
• Возможность получить американское гражданство

Обязанности постоянных резидентов

В добавление к многочисленным правам, постоянные резиденты также имеют множество обязанностей. Они должны платить все необходимые налоги, также как и граждане США. Это означает, что постоянные резиденты должны отправлять запрос на возврат подоходного налога в Службу внутренних доходов (IRS). Это налогообложение основано на валовом доходе постоянного резидента, полученном по всему миру. Однако, иммигранты из стран, у которых имеется налоговое соглашение с США, могут получить сумму в приход от уплаты налогов за пределами США. Держатели зеленых карт также должны платить все необходимые налоги их штату. Также как и граждане США, постоянные резиденты должны зарегистрироваться в Наемной службе, если они мужчины в возрасте от 18 до 25 лет. Эта регистрация позволяет государству призвать их на войну в случае, если США вступит в военные действия. Постоянные резиденты также должны демонстрировать достойные моральные качества.

Обязанности постоянных резидентов

• Платить необходимые налоги штата
• Платить необходимые федеральные налоги
• Мужчины от 18 до 25 лет должны быть зарегистрированы в Наемной службе
• Обладать достойными моральными качествами
• Соответствовать требованиям нахождения в США

Сравнение постоянных резидентов с гражданами США

Гражданство США и постоянное резидентство это не одно и то же. Постоянные резиденты не имеют паспортов США. Постоянные резиденты остаются гражданами своей родной страны. Постоянные резиденты США не имеют права голоса на выборах в США и не могут выставлять свою кандидатуру на выборы. Гражданам США легче перевезти членов своей семьи в США, также граждане США имеют лучший доступ к рабочим местам в правительстве. Граждане США также имеют возможность участия в большем количестве льготных программ, таких как Медикэре и Социальная защита. Постоянные резиденты должны соответствовать требованиям пребывания в США, к гражданам США таких требований нет. К примеру, постоянные резиденты могут потерять их статус если они находятся за пределами США на срок более одного года без получения соответствующего разрешения на обратный въезд. Также их статус могут быть потерян, если разрешение на въезд получено, но не получена виза на возвращение после двух лет, или если постоянный резидент переезжает в другую страну с намерением жить там постоянно, или если он не подает форму на возврат налогов во время проживания за пределами США. Для того, чтобы получить права граждан США, постоянные резиденты должны подать заявку на получение гражданства. Постоянные резиденты могут стать гражданами США, подав заявление на гражданство через Иммиграционную службу. Обычно, постоянные резиденты могут подать на гражданство после пребывания в США в течение пяти лет.

Проживание в США и американский налог на передачу имущества по наследству (налог на наследство).

Соединенные Штаты возлагают налог на наследство в отношении глобального имущества покойных граждан США и постоянных резидентов со статусом домицилия. Однако, в отношении людей, которые не являются гражданами и не обладают правом на постоянное жительство в США, налог на наследство распространяется только на то имущество, которое находится на территории Соединенных Штатов.

“Домицилий” – это достаточно нечеткое понятие, которое в данном контексте означает, что человек стал резидентом США и не имеет намерений покидать Соединенные Штаты. Не планируя бессрочное проживание в США, американский резидент не будет иметь статус домицилия. Таким образом, домицилий требует как физического присутствия, так и намерения обосноваться здесь бессрочно.

Хотя, в конечном счете, принимаются во внимание все факты и обстоятельства, тем не менее определение домицилия во многом зависит от того, на какой основе человек проживает в США. Считается, что владельцы грин-карт имеют четко выраженное намерение обосноваться в Соединенных Штатах. Тест физического присутствия, напротив, хотя и свидетельствует об определенном намерении в отношении проживания в Америке, основной акцент теста на предшествующем присутствии, не позволяет установить постоянство намерения проживать в США в будущем. Исключение составляют случаи, когда люди предпринимают конструктивные шаги к приобретению гражданства или права на постоянное жительство.

В любом случае, иностранным гражданам-резидентам США следует быть осведомленными о налоговых последствиях при передаче имущества по наследству, особенно учитывая значительные ставки налога на наследство, которые могут достигать 46%. Более того, со множеством стран Соединенные Штаты подписали соглашения о налогах на наследство и дарение, что предоставляет будущим резидентам США дополнительные возможности в налоговом планировании.

Важные разграничения для разных категорий резидентов США

Хотя все владельцы грин-карт являются резидентами США, не все резиденты США владеют грин-картами. Некоторые иностранные граждане (возможно непреднамеренно) становятся резидентами США благодаря их физическому присутствую в Соединенных Штатах (так называемый “Тест физического присутствия”). Тест физического присутствия, как правило, предусматривает, что иностранные граждане считаются резидентами США при условии их физического присутствия в Соединенных Штатах в среднем в течение 122 дней в году, на протяжении 3 лет. Как правило, с точки зрения подоходного налога США разграничений между владельцами грин-карты и людьми, являющимися резидентами США по Тесту физического присутствия не ставится. Однако, существует значительное разграничение относительно двух важных ситуаций: (i) имущественного планирования резидентом США; (ii) случаев, когда резидент США в последствии желает экспатриироваться (то есть, отказаться от прав резидента США).

Воздействие статуса резидента США на иностранные пенсии и пенсионные накопления

Статус резидента США может иметь значительное воздействие на то, каким образом будет облагаться налогами доход на счетах пенсионных накоплений. Договора о выплате подоходного налога, заключенные США с многими странами, предусматривают общие правила, регулирующие налогообложение распределений с пенсионных и сберегательных счетов. Вдобавок, США заключили 21 двухстороннее соглашения (известные, как “Комплексные оглашения”), для решения вопроса двойного социального обеспечения, когда человек имеет связь с двумя странами. Конкретное Комплексное соглашение должно быть проанализировано для определения того, какое воздействие может иметь статус резидента США на его обязательства в отношении социального обеспечения, как в США, так и за рубежом.

Последствия обретения статуса резидента США для владельцев иностранного бизнеса

На протяжении нескольких лет, корпоративные инверсии (перерегистрация корпораций из американской в иностранную юрисдикцию) были основной темой обсуждений Вашингтона. Дело дошло до того, что в 2004 году по причине потенциального ущерба налоговой базе США Конгресс принял специальный закон с целью воспрепятствования переходу американских корпораций под иностранную юрисдикцию.

Однако, к удивлению множества иностранцев, получающих статус резидента США, иностранная корпоративная структура также может превратиться в американскую корпоративную структуру (с проистекающими налоговыми последствиями) на том простом основании, что основной собственник (или собственники) стал резидентом США. Соответственно, налоговая база, облагаемая в США, может увеличиться благодаря доходу иностранных корпораций, который не облагался налогами США до того, как основной собственник стал резидентом США.

Когда иностранец становится резидентом США, на него начинает распространяться весь Налоговый кодекс США. Для владельцев иностранного бизнеса самой важной и применимой является раздел Налогового кодекса, посвященный иностранным корпорациям, принадлежащим американским собственникам (так называемый Подраздел F/Subpart F). В сверхупрощенной формулировке – Подраздел F может заставить американских владельцев иностранных корпораций выплатить налоги с «иллюзорного» дохода. В частности, если иностранные корпорации, принадлежащие американским собственникам, имеют определенные виды дохода или осуществляют определенные типы инвестиций, американским акционерам, возможно, придется задекларировать налогооблагаемую прибыль, даже несмотря на то, что иностранная корпорация не выплатила никаких дивидендов своим акционерам.

Определение и статус

Резидент – физическое, юридическое лицо, зарегистрированное в государственных органах по месту проживания, нахождения и в связи с этим обязующееся подчиняться действующему законодательству.

Нерезидент – физическое, юридическое лицо, выполняющее определенного рода действия на территории одного государства, но при этом отвечающее за совершенные поступки перед законодательством другого государства, избранного им в качестве места своего постоянного проживания.

Данный статус также обретают организации, действующие на территории РФ на основании законодательства иностранного государства. К таким организациям обычно относят международные представительства, филиалы иностранных фирм.

Резидентами и нерезидентами становятся в ходе выполнения физическим, или юридическим лицом определенного рода условий:

• присутствия на территории страны определенное время;
• регулярное присутствие в стране (безвыездно, или же с кратковременными выездами);
• приобретения документа, дающего право жить и работать на территории иностранного государства (вид на жительство, рабочая, учебная виза);
• выполнения иных указанных в законодательстве пунктов.

Указанные термины присутствуют в законодательстве большинства государств мира, потому умение их отличать и использовать себе на благо, в значительной мере скрасит пребывание иностранца на территории чужого ему государства.

Это же касается и граждан, не владеющих информацией о законодательных нормах собственной страны и потому попадающих в неприятные ситуации, связанные с неуплатой налогов, или же невозможностью осуществить необходимую банковскую процедуру.

Налоговые последствия?

Становление резидентом США является важным событием в жизни любого иностранца. Для некоторых людей это означает лишь временное проживание в США, но для многих других получение статуса резидента знаменует завершение длительного процесса, направленного на приобретение так называемой “грин-карты” (название, представляет собой пережиток прошлого, когда эти карты были на самом деле зелеными), которая свидетельствует о законном праве ее обладателя на постоянное проживание в Соединенных Штатах.

Хотя иностранные граждане обычно понимают необходимость рекомендаций иммиграционного адвоката, чтобы должным образом следить за постоянно меняющимися иммиграционными законами США, мало кто осознает важность своевременной консультации юриста по вопросам налогообложения в США для получения всестороннего обзора налоговых последствий, связанных со становлением резидентом США. Замедление в получении налоговой консультации может обойтись в немалую сумму, в связи с существенными налоговыми последствиями, которые влечет за собой статус резидента США.

Данная статья представляет краткий обзор самых значительных налоговых последствий, связанных со статусом резидента, которые часто оказываются непредусмотренными иностранными гражданами – будущими резидентами США. К несчастью, в данной области, незнание законов может повлечь за собой существенные затраты.

Как правило, с точки зрения подоходного налога США разграничений между владельцами грин-карты и людьми, являющимися резидентами США по «Тесту физического присутствия» не ставится.

Основные положения Подраздела F

Правила, установленные Подразделом, F являются чрезвычайно сложными, и их полноценное обсуждение не входит в задачи данной статьи. Тем не менее, необходимо привести краткий обзор этих положений, учитывая значимость Подраздела F для потенциального резидента США, владеющего иностранным бизнесом.

В целом, Подраздел “F” – это налоговый режим, не предусматривающий отсрочку уплаты налогов, разработанный для предотвращения попыток налоговых резидентов США избежать уплаты налога на прибыль, полученную за пределами Соединенных Штатов через иностранные корпорации. Правила Подраздела “F” действуют в том случае, когда один или более акционеров, являющихся налоговыми резидентами США (каждый с 10 и более % голосующих акций), владеют более чем 50% иностранной корпорации. Такие иностранные корпорации определяются в законе как «контролируемые иностранные корпорации» или «КИКи».

Налоговые консультанты США долго и умело придумывали структуры для избежания применения действующих на тот момент правил Подраздела F. В результате, Подраздел F стал избыточно сложным для того, чтобы вписываться в меняющуюся картину законов и различные структуры, создаваемые налоговыми консультантами.

Подраздел F предназначен для применения к доходу, который легко поддается манипуляции посредством искусственных договоренностей между взаимосвязанными корпорациями, приводящих к неправомерной отсрочке уплаты налогов. Например, по общему правилу Подраздела F пассивный доход (такой как дивиденды, процентный доход от капитала и роялти), получаемый КИКами, подлежит текущему обложению подоходным налогом в США, поскольку пассивный доход можно искусственно представить как заработанный в юрисдикции с более низкими ставками налогообложения. Точно так же Подраздел F требует выплаты текущего подоходного налога США от определенных инвестиций, которые контролируемая иностранная корпорация может осуществлять на территории США. С точки зрения налоговой системы США, подобные инвестиции считаются доходами, возвращенными на родину и подлежащими налогообложению как дивиденды, полученные американскими акционерами.