Когда перечисляются налоги с отпускных

НДФЛ с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты,. Облагаются ли отпускные страховыми взносами? Когда оплата отпуска не подлежит налогообложению? Как начислять и когда платить отчисления в 2019 году — примеры.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

• Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
• Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Как платить НДФЛ с отпускных в 2019 году

Налоговый кодекс определяет, как платить НДФЛ с отпускных в 2019 году.  Перечислять деньги необходимо в безналичной форме. Для этого в банк направляется платежное поручение. Актуальный образец платежки представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Бланк платежки с расшифровкой полей.  Бланк платежки WORD.  Бланк платежки EXCEL.  Готовая платежка. 

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Другие документы по изменениям 2019 года

Ознакомившись со сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Полный календарь бухгалтера по отчетности на 2019г.  Памятка по социальным пособиям на 2019г.   Руководство по предоставлению сотрудникам вычетов по НДФЛ в 2019 г. 

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2019 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

По правилам НК РФ платить российский налог со своих доходов должны не все физлица. Под налогообложение подпадает два вида доходов:

• полученные нерезидентами от российских источников;
• полученные резидентами от любых источников – и в РФ, и за пределами России.

Поэтому рассказывать, как ответить на вопрос «удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году?», можно по-разному в зависимости от источника выплаты отпускных и от налогового статуса получателя дохода.

Отпускные, то есть средний заработок на период оплачиваемого отпуска (основного, дополнительного, учебного), выплачивает работодатель наемным сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Если сотрудник за последние 12 подряд следующих месяцев был в России 183 дня или более, он считается налоговым резидентом РФ. Если пребывание в России составило менее 183 дней за последние 12 месяцев, сотрудник не является резидентом России для целей налогообложения НДФЛ.

Все возможные варианты уплаты НДФЛ с отпускных 2019 смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

Таким образом, фирмы и предприниматели – работодатели удерживают налог в отпускных и перечисляют его в бюджет, только если местом получения такого дохода сотрудниками считается Россия.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно). Получить доступ

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2019 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%;
• для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2019 года были начислены отпускные с по в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с по заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до включительно, а вторая часть — до .

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

По любому доходу, облагаемому подоходным налогом, установлены даты расчета налогового платежа, его удержания и уплаты в бюджет. По доходу в виде средней зарплаты, который получают сотрудники при уходе в отпуск, ключевые даты установлены так:

1. Дата расчета налога – при оплате отпуска.
2. Дата удержания – при оплате отпуска.
3. Дата перечисления налогового платежа в бюджет – к последнему дню месяца, в котором оплачен отпуск.

При этом, если последний день в месяце – нерабочий, то крайняя дата перечисления платежа в бюджет переносится на будущее – на ближайший рабочий день. Подробнее о сроке уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Чтобы перечислить платеж вовремя, необходимо исходить того, на какой месяц приходится дата оплаты отпуска. Эта дата определена в Трудовом кодексе и применяется, в том числе, по «переходящим» отпускам, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом.

Примеры по срокам перечисления платежа в бюджет

Пример 2

Оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году: сроки

Продолжим пример 1 и предположим, что менеджер (налоговый резидент РФ) получил к отпуску 50 000 р. Доход считается фактически полученным 16 августа, на эту дату бухгалтер должен рассчитать налог в сумме 6500 р. (50 000 р. х 13%) и удержать его. А произвести платеж в бюджет необходимо не позднее 31-го августа.

Правила по датам не меняются и в нестандартных отпускных ситуациях. Например, если сотрудник остается на отпуск по месту командировки.

Пример 3

Оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году: сроки при командировке

Продолжим пример 2 и допустим, что менеджер «Символа» до 19 августа находился в командировке в г. Сочи, после чего остался там же на отпуск, который начался с 20 августа.
Бухгалтер «Символа» рассчитал налог в сумме 6500 р. 16 августа, в тот же день удержал налог, а уплатить его в бюджет нужно к 31-му августа.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2019 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2019 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Начисляются ли по закону?

Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

Страховые взносы нужно перечислять:

• по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
• по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
• по медицинскому — 5,1%;
• по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.

Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.

Не облагаются взносами такой отпуск:

• На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
• Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.

В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?

Когда платить в 2019 году?

Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

Важно! Срок уплаты, согласно статье 431  Налогового кодекса РФ — до 15 числа следующего месяца, в котором начислены отпускные.

Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.

В 2019 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от .

Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.

Если была допущенная грубая ошибка при расчете страховых взносов, тогда директора и главного бухгалтера суд привлекает к административной ответственности и выписывает им штраф от 5000 до 10000 рублей. При совершении преступления ответственные лица могут быть приговорены к уголовной ответственности.

Читайте также: Сроки удержания и уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году.

Пример

Условия первого примера:

В мае 2019 работник Букин П.В. написал заявление на отпуск. Ему начислили отпускные в сумме 6500 рублей. Рассчитаем, какой суммой облагается данная выплата.

Расчет страховых отчислений:

1. На ОПС = 6500 * 22% = 1430.
2. На ОМС = 6500 * 5.1% = 331,50.
3. На ВНиМ = 6500 * 2.9% = 188,50.
4. На НСиПФ = 6500 * 0.2% = 13
5. Общая сумма страховых взносов = 1963. 

Начисляются взносы на весь доход в виде отпускных. Заплатить их нужно по разным платежкам до 15 июня 2019 года.

Условия второго примера:

Гражданин Швец И.Н. работает в организации на условиях ненормированного рабочего дня. Коллективный договор дает ему право взять дополнительный отпуск на 5 календарных дней.

Швец решил написать заявление на отпуск и использовать основной и дополнительный отпуск общей продолжительностью 33 кал.дня.

Бухгалтер рассчитал сумму отпускных в размере 52000 руб., на всю эту сумму начисляет страховые взносы и уплачивает их до 15 марта.

Общая сумма страховых отчислений в ИФНС = 52000 * 30% = 15600.

В ФСС = 52000 * 0.2% = 104. 

Обе сумму нужно перечислить до 15 марта 2019 года.

Условия третьего примера:

Работник Белый И.Н.оформляет отпуск в марте на 14 дней. Бухгалтер начисляет ему отпускные в размере 14800 руб.

Данная сумма облагается страховыми взносами: в ИФНС 3256 руб. (22% * 14800), 29,6 руб. в ФСС (0.2% * 14800).

Уплатить их нужно до 16 апреля 2019 года, так как 15 число – это выходной день.

Условия четвертого примера:

Сотрудник фирмы Макаренко П.Д. хочет поехать на лечение производственной травмы в курортную организацию на 16 дней, в мае месяце.

Бухгалтер начисляет ему отпускные. Однако страховыми взносами данную сумму не облагет, так как на такой вид отпуска не подлежит налогообложению.

Порядок перечисления налога

Чтобы перечислить в бюджет платеж,  работодателю нужно действовать по следующем алгоритму:

Шаг 1. Определить, когда доход в виде оплаты отпуска считается полученным по правилам Налогового кодекса.

Шаг 2. Рассчитать сумму платежа в бюджет на дату выплаты денег сотруднику по правилам Налогового кодекса.

Шаг 3. Удержать налог при выплате денег сотруднику.

Шаг 4. Перечислить платеж в бюджет не позже, чем на последнюю дату месяца, в котором оплачен отдых сотруднику.

По ссылке читайте про платежное поручение НДФЛ 2019 году.

Сроки перечисления отпускных в 2019 году

По правилам трудового законодательства, оплатить ежегодный плановый отдых сотруднику работодатель должен за три дня до начала отдыха. Согласно официальным разъяснениям, сроки перечисления отпускных в 2019 году определяются в календарных днях без учета даты выплаты и даты начала отдыха. Поясним расчет на примере.

Пример 1

Сроки перечисления отпускных в 2019 году

Менеджер по продажам ООО «Символ» взял отпуск с 20 августа. Бухгалтер «Символа» определил крайнюю дату оплаты отпуска так: отсчитал три календарных дня без учета даты начала отпуска и даты перечисления отпускных (17, 18 и 19 августа) и перечислил деньги менеджеру на карту 16 августа.

Правильный расчет отпускных 2019 год и калькулятор см. по ссылке

Чем грозит работодателю просрочка уплаты налога

За неполное или несвоевременное перечисление платежей в бюджет для работодателей установлены налоговые санкции, а для виновных сотрудников – административные и уголовные.

В статье 123 НК РФ предусмотрен специальный штраф для агентов – 20% от размера недоимки. Данная ответственность распространяется на агентов по любым платежам – НДС, «прибыльному» или подоходному налогу. О штрафах для агентов по налогу с доходов физлиц, в том числе – для работодателей, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Просрочка уплаты НДФЛ с отпускных 2019 г.

Если нарушение правил расчета налогового платежа привело к неудержанию 10% платежа или более, то главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму 5000 – 10 000 р. Руководителя оштрафуют, только если он:

• взял ведение бухучета на себя;
• передал ведение бухучета стороннему специализированному исполнителю;
• дал незаконный письменный приказ главному бухгалтеру.

А если инспекция установит, что неуплата совершена умышленно, виновные лица понесут уголовную ответственность.

По ссылке читайте про сроки выплаты зарплаты.