Как правильно выплачивается аванс и зарплата

Как выплачивается аванс с учетом последних изменений в законодательстве? О том, как исчислить величину аванса, как и когда выплатить его работникам, какие санкции ожидают работодателя за невыплату аванса, пойдет речь в нашей статье. Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс – это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно.

НДФЛ с аванса по заработной плате

У бухгалтеров, работающих на разных предприятиях, часто возникает вопрос: когда нужно перечислять подоходный налог (НДФЛ) по заработной плате сотрудника? Согласно статье 123 Налогового кодекса России, несвоевременная выплата НДФЛ влечет за собой штраф, размер которого может достигать двадцати процентов от суммы, необходимой для перечисления.

Во всех ситуациях, кроме внезапного увольнения работника, НДФЛ по заработной плате удерживается с ежемесячного дохода тогда же, когда человеку выплачивается заработная плата. То есть перечислять сумму налога нужно только один раз в месяц. Если в организации зарплата выплачивается через каждые две недели, НДФЛ удерживается после каждой выплаты, а именно 2 раза в месяц.

При перечислении аванса работнику налог не взимается. Это объясняется тем, что начисление аванса фактически не является зарплатой, а представляет собой выдержку из суммы, которая будет выплачена только в конце месяца. Поэтому и начисление аванса не вносится в бухгалтерский учет.

Размер аванса

Законодательством не установлено четких правил касательно предварительных выплат работникам. На каждом предприятии условия получения аванса устанавливаются индивидуально. В качестве таких начислений может выступать:

  • сумма, соответствующая заработной плате за первую половину данного месяца (без перечисления НДФЛ);
  • сумма, аналогичная заработной плате с вычетом размера НДФЛ.

Большинство фирм отдает предпочтение второму варианту, когда выплата аванса производится в размере заработной платы, которую сотрудник должен будет получить уже после удержания подоходного налога. Такой порядок позволяет избежать потери финансов в случае, если работник внезапно прекратит выполнять свои трудовые обязанности.

Стоит также отметить, что, согласно действующему законодательству, с аванса не требуется осуществлять выплаты в различные негосударственные фонды, взносы на страхование. Их тоже следует начислять в конце месяца. Сумма таких выплат должна соответствовать заработной плате.

При удержании средств в качестве НДФЛ из аванса налогоплательщик должен будет вернуть сумму, которая равна заработной плате без налоговых отчислений. Но есть ряд ситуаций, когда отчисления могут быть произведены без требований возврата.

В частности, это касается предприятий, которые при трудоустройстве сотрудника предоставляют ему договор с четко казанной суммой, выплачиваемой в качестве аванса. В этом случае налог с данного вида выплат может взиматься. Также это касается организаций, в которых сотрудники заранее знают о своей заработной плате в этом месяце (ее фиксированном размере). Заключая гражданско-правовой договор, необходимо внимательно ознакомиться с условиями касательно выплат и условий отчислений подоходного налога.

Изменения

С первого января прошлого года отчислений НДФЛ коснулись некоторые изменения. Однако они затронут только сроки выплаты налога в размере, соответствующем ежемесячной плате работника. В этом году производить отчисления в налоговую нужно будет не позднее следующего после выдачи зарплаты дня. При этом учитывается перенос даты выплат, связанный с выпадением числа на выходной день или праздник. Что касается отчислений налога по оплачиваемым больничным и отпускным, то здесь установлены другие сроки.

Согласно новому законодательству, со следующего года налог следует перечислить в госбюджет не позднее, чем последний день месяца, в котором была осуществлена такая выплата. При этом порядок отчислений останется прежним, и с аванса налог также взиматься не будет (за исключением прописанной фиксированной суммы аванса в гражданско-правовом договоре).

Также в прошлом году изменились сроки сдачи отчетности по уплате подоходных налогов (для работодателей). Если раньше ее приходилоть представлять каждый год, то с первого января отчеты нужно подавать в налоговую инспекцию каждый квартал года. Этот закон распространяется не только на государственные организации, но также на индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, которые должны отчитываться о своих доходах.

Расчет и выплаты

За расчет и предоставление отчислений в виде НДФЛ с зарплаты и других видов дохода ответственен работодатель. Это касается не только ставки, но также премий и других дивидендов.

Несмотря на то что, согласно действующему законодательству, зарплату работникам нужно начислять два раза в месяц, выплата налога осуществляется единожды (до последнего числа данного месяца).

При этом отчисление производится в полном размере соответственно заработной плате и остальных сумм, полученных сотрудником за этот период работы. При заключении гражданского договора отдельно нужно выплачивать НДФЛ с аванса, премии и ряда других выплат.

Перечисление подоходного налога заранее запрещается законом.

Эта операция может быть осуществлена только после начисления зарплаты работникам, даже если вы точно будете знать сумму НДФЛ. В случае преждевременного перечисления уполномоченные сотрудники налоговой оставят данный платеж как «невыясненный», и вам все равно придется перечислить эту сумму еще раз в конце месяца, поскольку ранее переведенные средства будут на определенное время заморожены. В случае досрочной уплаты подоходного налога у вас может образоваться дебиторский долг, поэтому перечисления нужно производить точно в указанные сроки: не раньше и не позднее положенной даты.

Размер НДФЛ в государственный бюджет должен равняться произведению ставки (налоговой) на фиксированную базу. При этом необходимо учитывать все виды начислений, адресованных конкретному сотруднику. Для работников, являющихся налоговыми резидентами, применяется ставка 13 процентов.

Для иностранных граждан

Если сотрудник покинул территорию РФ на долгое время, из-за чего он перестал числиться налоговым резидентом в России, то подоходный налог с него будет взиматься по ставке 30 процентов. По возвращении работника в РФ размер данного вида выплат должен быть пересчитан по 13-процентной ставке.

Однако при этом обязательным условием является ведение трудовой деятельности в течение одного года на территории России. То есть перерасчет нужно производить только после смены статуса сотрудника на резидента.

Для подтверждения пребывания в России работник должен представить соответствующие документы. В качестве доказательства в данном случае могут выступать:

  • Отметка в паспорте, подтверждающая пересечение границы в указанный срок.
  • Выписка с датой выезда из отеля, в котором временно проживал сотрудник.
  • Табель учета рабочего времени.

Также доказательством могут в ряде случаев выступать другие бумаги, которые будут свидетельствовать о пребывании работника на данной территории в определенный период времени.

При расчете суммы НДФЛ нужно учитывать специфику выплат, с которых будет удержан налог. Часто между налогоплательщиками и налоговыми агентами возникают споры о правомерности и необходимости производить отчисления в государственный бюджет с того или иного вида дохода работника.

Источник:

Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса

Фото 2

Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:

– в Единый план счетов и Инструкцию № 157н[2] – Приказом Минфина РФ от № 16н;

Отключить рекламу

– в План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н[3] – приказами Минфина РФ от № 127н и от № 184н;

– в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н[4] – Приказом Минфина РФ от № 227н;

– в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н[5] – Приказом Минфина РФ от № 228н.

Указанный счет применяется с 2019 года.

В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.

Отключить рекламу

С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению – проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000). Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?

По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате. Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

Отключить рекламу

С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

Отключить рекламу

Обязательна ли выплата аванса по заработной плате —  правовые основы и порядок

Расчеты с персоналом организации требуют точного соблюдения законодательства, ведь малейшее нарушение грозит серьезными штрафами со стороны трудовой инспекции. Любому работнику, принятому по трудовому договору, положена выплата заработанных средств за 1 половину месяца (называемая в обиходе авансом) и окончательный расчет за отработанное время (выполненный объем).

Причем выплата аванса носит обязательный характер, прописанный в законодательстве (часть 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ в редакции №272-ФЗ от 3 июля 2016г.).

Периодичность авансовых выплат

Многих бухгалтеров интересует вопрос: какой процент составляет аванс от зарплаты? Согласно ТК РФ работодатель не вправе занижать сумму аванса, за 1 половину месяца сотрудник должен получить вознаграждение согласно отработанных часов (повременная система оплаты труда) или выполненного объема работ (сдельная система оплаты за труд). Учет фактического времени работы персонала при расчете аванса упомянут в Письме Роструда № 1557-6 от г.

Периодичность выплаты зарплаты наемным сотрудникам установлена ст. 136 частью 6 Трудового законодательства России: не реже, чем 2 раза в месяц с интервалом не более 15 календарных дней. Пример: фирма «Омега» выплачивает персоналу заработную плату 10 числа месяца, следующего за расчетным. Аванс в этой организации должен быть 25-го числа.

Сроки аванса и зарплаты в 2016 году жестко проверяются трудовыми инспекциями – надзорный орган контролирует периодичность и интервалы выплат. Невыплата или задержка выплаты заработной платы подпадает под действие части 1 статьи КоАП России. В случае обнаружения нарушений закона работодателю грозят немаленькие штрафы:

  • если нарушения в порядке выплаты заработной платы выявлены впервые – сумма штрафа колеблется от 30 до 50 тыс.руб. на юридическое лицо;
  • повторное нарушение трудового законодательства в части расчетов с персоналом по оплате труда – от 50 до 100 тыс.руб. (на организацию).

Изменения в ст. 136 ТК РФ с 3 октября 2016г. повлекли корректировку расчет компенсации за задержку зарплаты работнику. До недавнего времени в расчете фигурировала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, теперь компенсация рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки Центробанка России.

Сроки выплат аванса и зарплаты теперь закреплены Федеральным Законом №272-ФЗ от 3-го июля 2016г. Предельная дата выдачи зарплаты за предыдущий месяц – 15-е число следующего. Порядок действует с октября 2016г. Иными словами, если у фирмы срок выплаты аванса и зарплаты – 29 и 16 числа соответственно, данные цифры придется скорректировать и закрепить принятые изменения в локальном нормативном акте организации.

Информация о сроках выплаты заработной платы персоналу компании обязательно должна быть прописана в Правилах внутреннего трудового распорядка, Коллективном договоре и Положении об оплате труда и материальном стимулировании персонала.

Перечисленные локально-нормативные правовые акты должны быть в компаниях любого размера, а также у индивидуальных предпринимателей, принимающих по трудовому законодательству наемных лиц. Кроме того, в заключаемом с работником трудовом договоре обязательна ссылка на сроки выплаты вознаграждения за труд.

Размеры аванса, определяемые законом

Официального термина «аванс» трудовое законодательство не содержит. Правильнее называть данную выплату заработной платой за первую половину рабочего месяца.

Размеры ее регламентируются Постановлением совета министров Советского Союза № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» от 23 мая 1957г. Несмотря на давность документа, он до сих пор актуален в той своей части, которая не противоречит действующей редакции ТК РФ.

Согласно положений вышеупомянутого законодательного акта, зарплата за 1-ю половину текущего месяца выплачивается работнику в размерах, определяемых соглашением представителя от коллектива (председателя профсоюза, например) и администрацией компании. Но в документе есть оговорка – размер аванса должен быть не менее тарифной ставки, отработанной сотрудником на момент выплаты. На факт учета реально отработанного человеком времени указывает и письмо Роструда № 1557-6 от 8 сентября 2006г.

О том, что деление заработанного вознаграждения целесообразно выполнять пропорционально отработанному времени, говорится и в письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-709 от 25 февраля 2009г. Представители ведомства считают, что сумма аванса и зарплаты должны быть примерно равны, но в данный предварительный расчет не берутся премиальные выплаты.

Целесообразность ручного расчета аванса можно иллюстрировать примером:

Иванов С.А. работает в компании «Ольга» экспедитором с повременной системой оплаты труда. Его оклад составляет 25000 руб., при 100% выработке нормы рабочего времени и соблюдении трудовой дисциплины сотруднику выплачивается премия 40% от должностного оклада – 10000 руб.

Бухгалтер организации за первую половину месяца выплатила 12500 руб., но впоследствии экспедитором был принесен листок временной нетрудоспособности с 10 числа месяца. Правильнее было учесть только отработанные дни – по 10 число и посчитать аванс следующим образом:

25000 / норму рабочих дней (допустим, 22) * фактически отработанные дни (7) = 7954,54 руб. В ведомость на аванс необходимо включить 7950 руб.

Стоит заметить, что пособие по временной нетрудоспособности сотруднику может считаться из расчета МРОТ по разным причинам: недостаток стажа, отсутствие справок о налоговой базе за 2 предыдущие года и т.д. Поэтому без учета фактически отработанных часов выплата аванса может обернуться переплатой, которую придется корректировать бухгалтеру по итогам работы сотрудника за месяц.

Бухгалтера постоянно ведут споры на тему: стоит ли корректировать размер аванса по заработной плате на сумму удержаний? Речь идет в первую очередь об НДФЛ, который составляет для резидентов РФ чаще всего 13%.

Пример: Иванов С.А. получает в месяц 30000 руб. Бухгалтер выплатила ему аванс 15000 руб. и сотрудник не вышел после получения денег на работу (ушел в запой, пропал и т.д.). За прогулы он был уволен руководителем после соблюдения необходимых процедур. Что делать бухгалтеру, который выдал работнику аванс без учета подоходного налога? Выхода два: надеяться на сознательность бывшего сотрудника, который вдруг появится и  вернет переплаченную ему сумму НДФЛ 1950 руб. или вносить деньги в кассу организации из своего кармана.

У Иванова С.А. могут быть прочие удержания из зарплаты (например, исполнительные листы судебных приставов, компенсационные выплаты предприятию за причиненный ущерб и т.д.). Бухгалтер при расчете суммы аванса обязан предусмотреть все нюансы окончательного расчета с каждым работником, допуская отсутствие рабочего времени во второй половине месяца.

Удержание НДФЛ из вознаграждения персонала производится дважды в месяц – в аванс и в конце месяца по итогам расчета за отработанное время или выполненную работу. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дебет счета «НДФЛ» и Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сумма подоходного налога, удержанного из авансовых выплат, находится на 68 счете до конца месяца. Суммарная величина налога в день выдачи зарплаты перечисляется в бюджет: Дт 51 «Расчетный счет» Кт «НДФЛ».

Пример: Иванов С.А. при окладе в 20000 руб. получил за 1 половину месяца аванс 8700 руб. (20000 / 2 = 10000 — 13%). Сумма НДФЛ начислена на 68 счете – 1300 руб. В бухгалтерском учете образуется красное сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму аванса (-8700 руб.). По счету 68 остаток будет дебетовым.

По итогам работы за месяц Иванов С.А. получит зарплату 8700 руб., сумма НДФЛ начисляется на 68 счет снова и общая величина налога 2600 руб. перечисляется в бюджет в день выдачи работнику денег из кассы (счет 50) или на пластиковую карточку в банке (51 счет). В итоге и 70, и 68 счета синтетического учета обнуляются.

Источник:

Фото 2

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от № 14-1/В-725 и Роструда от № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

где:

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Пример 1

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Размер аванса по заработной плате и сроки его выплаты

Фото 4

Золотое правило любого работодателя – не выплачивать заработную плату работникам сразу всю. Вдруг они на радостях сразу истратят все деньги и не доживут до следующей получки? Конечно это шутка. Однако порядок выплаты заработной платы по частям действительно установлен законодательством.

В повседневной разговорной речи части заработной платы получили названия: аванс (это та часть, которая выплачивается до окончания месяца) и собственно заработная плата, которая выплачивается по окончанию месяца.

Какой размер аванса по заработной плате нужно установить, чтобы не нарушить законодательство о труде и в какие сроки нужно успеть его выплатить? Об этом оговорим в данной статье.

Что такое аванс по зарплате?

Давайте, прежде всего, обратимся к первоисточнику. В ст.136 ТК написано: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

А что же с авансом? Да нет его нигде! И дальше, ни в одной из статей ТК мы не найдем расшифровки этого понятия. Так что же такое аванс по зарплате?

Дело в том, что аванс на самом деле – это заработная плата за первую половину месяца. Вот и весь секрет! Сначала работник получает оплату за первую половину месяца, а затем – за вторую. Порядок выплаты заработной платы нужно прописать в локальных документах организации. Это могут быть:

  • Правила трудового распорядка;
  • Коллективный договор.

Или прописываете в трудовом договоре. В одном из наших курсов есть каверзный вопрос – может ли зарплата выплачиваться 4 раза в месяц. Некоторые ошибаются и отвечают «нет». Почему же нет? Да хоть каждый день можно выплачивать.

В Кодексе установлена лишь минимальная частота – не реже двух раз. А чаще можно. И в некоторых организациях действительно есть два аванса по зарплате.

Итак, мы с вами установили, что есть выплата зарплаты за первую и за вторую половину месяца. Но в дальнейшем первую половину зарплаты мы все таки будем называть авансом – для краткости и потому что так привычнее.

Порядок выплаты аванса за первую половину месяца

Давайте продолжим изучение ст.136 ТК, в которой с 3 октября 2019 года произошли изменения, касающиеся даты выплаты.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Что следует из этой нормы. На первый взгляд только вывод: выплата второй части зарплаты (окончательный расчет) должен быть не позже 15 числа следующего месяца. Например, выплатить зарплату за сентябрь надо не позднее 15 октября.

Но это окончательный расчет с работником, а нам же еще аванс выплачивать. Возвращаемся к предыдущей цитате: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

Отсюда следует, что аванс (оплата за первую половину месяца) нужно выплачивать не позднее последнего числа месяца. За сентябрь – не позднее 30 сентября. Т.к. полмесяца – это примерно 15 дней.

Таким образом, срок выдачи аванса и зарплаты в результате последних поправок в законодательстве строго регламентирован. Промежуток между зарплатой и авансом (оплатой за первую половину месяца) должен составлять примерно 15 дней — полмесяца.

Дата выплаты зарплаты и аванса

Конкретная дата аванса и зарплаты трудовым законодательством не установлена. ТК лишь ограничивает предельные сроки и говорит, что это число устанавливается самой организацией.

Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа).

Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Поскольку в этом случае зарплату надо выплатить не позднее  10-го числа следующего месяца, что укладывается в рамки законодательства. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.

Однако, по мнению Минздравсоцразвития, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 ТК. Поскольку если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 ТК о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.

Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). Судебные решения есть, но они на уровне регионов.

Конкретная дата или период времени?

Также обратите внимание, что дата выплата зарплаты и аванса – это конкретное число, а не период времени. В письме Минтруда от 28 ноября 2013 года № 14-2-242 чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания в трудовых договорах (или в положении об оплате труда) предусматривает не четкие даты выдачи зарплаты, а периоды.

Например, аванс выдают с 15-го по 20-е число каждого месяца, а зарплату — с 1-го по 5-е число следующего. По мнению Минтруда, эти формулировки неверные. Т.к. в данной ситуации работодатель не может гарантировать соблюдение периодичности в полмесяца.

Аналогичное мнение изложено в письме Роструда от г. №ПГ/6310-6-1. Т.е. должна быть конкретная дата. Например, 15 числа каждого месяца, 16 число каждого месяца. Когда день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, аванс выдается накануне этого дня.

Где устанавливаем дату выплаты аванса?

В каких документах необходимо прописать даты выплаты зарплаты и аванса? В ТК обозначены правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор или трудовой договор. Значит ли это, что даты надо прописать везде или достаточно одного из данных документов? Это спорный вопрос, по которому до 2019 года существовало две позиции:

  • Вариант 1: Дни выплаты зарплаты необходимо установить как в правилах внутреннего трудового распорядка и коллективном договоре (при его наличии), так и в трудовых договорах с работниками (письмо Роструда от г. №ПГ/6310-6-1.
  • Вариант 2: Дни выплаты зарплаты можно установить в любом из перечисленных документов (письмо Роструда от г. №ПГ/1004-6-1). А самый подходящий для этих целей – Правила внутреннего трудового распорядка.

Сейчас в перечисление документов добавлено слово «или», что означает использование любого из них на выбор организации.

Каким должен быть аванс по заработной плате

Из определения в ТК видно, что на самом деле в трудовом законодательстве нет такого понятия, как «аванс». Это просто часть заработной платы, которая выплачивается за первую половину месяца.

Однако на основании ст.423 ТК до сих пор применяются нормативные акты СССР, если они не противоречат ТК. Есть одно постановление Совета Министров тех «лохматых» годов — №566 от г. с интересным названием «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца».

Уже по названию понятно, что оно как раз по нашей теме. Кодексу оно не противоречит и в нем написано, что размер выплаты аванса в счет зарплаты работнику за первую половину месяца устанавливается по соглашению работодателя с профсоюзом и прописывается в коллективном договоре. Минимальный размер такого аванса не должен быть меньше тарифной ставки работника за фактически отработанное время.

Получается, что работодатель при выплате зарплаты за первую половину месяца (это фактический смысл «аванса») должен принимать во внимание это постановление и учитывать время, отработанное сотрудником по факту.

Применимость постановления для современных реалий подчеркнул Роструд в письме от г. №1557-6 «Начисление авансов по зарплате». Еще есть письмо Минздравсоцразвития от г. №22-2-709, в котором говорится о выдаче заработной платы за каждую половину месяца примерно в одинаковых суммах.

Размер аванса по заработной плате

Выводы из всего сказанного следуют такие:

  • минимальная выплата за первую половину месяца – не меньше тарифной ставки работника за время, отработанное по факту;
  • сумма аванса по заработной плате рассчитывается не условно (40% оклада, 50% оклада и т.п.), а с учетом фактически отработанного времени (письмо Минтруда от г. №14-1/10/В-660), поэтому придется составлять табели и за первую половину месяца перед тем, как производить начисления.

Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника.

Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.

А вот на размер аванса по заработной плате стимулирующие премии и вознаграждения не влияют (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты.

Откуда берется аванс в 40% от зарплаты?

Так откуда же берутся пресловутые 40%? В трудовом законодательстве нигде не прописан точный размер аванса, поэтому вопрос, какой процент составляет аванс от зарплаты, неуместен. Но выплачивать меньше 40% не получится. Почему?

Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы, а значит, размер выплат за первую половину месяца должен быть адекватен затратам труда работника. Если из 100% оклада вычесть НДФЛ 13%, то получим 87% оклада. Половина этой величины 43,5% с некоторыми допущениями можно округлить до 40%.

Если вы установите меньший размер аванса по заработной плате, то это будет уже прямым нарушением трудового законодательства – ст.136 ТК. Но если не хотите рисковать, размер аванса по заработной плате должен определяться по итогам расчетов, а не быть фиксированным процентом.

Если вы приняли работника во второй половине месяца, например, 18 числа, а выплата аванса у вас происходит, например, 20-го, то аванс этому вновь принятому сотруднику не выплачивается, поскольку первую половину месяца он не работал.

Примеры расчета аванса по зарплате

Работник ООО «Весна» Сорокин С.С. получает 17 числа ежемесячно аванс за первую половину месяца, а до 3 числа следующего месяца – остаток заработной платы. Оклад работника 30 000 руб.

В период с 1 по 15 марта попадает 9 рабочих дней, всего же в этом месяце 21 рабочий день. В марте 2019 года Сорокин болел с 1 по 4 марта (4 рабочих дня).

В Правилах внутреннего трудового распорядка установлено, что аванс рассчитывается, исходя из числа рабочих дней в периоде с 1-го по 15-е число данного месяца.

Аванс за полностью отработанный период с 1 по 15 число:

30 000 / 21 * 9 = 12 857,14 руб.

Аванс за первую половину месяца с учетом отработанного времени:

12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 руб.

Или сразу сокращенный расчет:

30 000 / 21 * 5 = 7142,86 руб.

Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.

10. Начисление аванса по заработной плате

Считается, что сотрудник получает доход в виде заработной платы на последнее число каждого месяца. Поэтому начисление аванса по заработной плате производится только в ведомостях. В бухгалтерском учете до окончания месяца никаких проводок по начислению не будет.

Проводки при выплате аванса такие же, как при выплате заработной платы: Дебет 70 – Кредит 50, 51

Т.е. после выдачи аванса по заработной плате за работником формируется дебиторская задолженность (дебет 70), которая погашается в день начисления зарплаты – последний день месяца.

По той же причине расчетные листки на аванс не выдаются. Работники получают их раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца. В налоговом учете аванс по зарплате в расходах не учитывается.

Выдача аванса по заработной плате

Выдача аванса по заработной плате оформляется теми же документами, что и выплата окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые надлежит составить, зависит от того, каким способом его выдали:

  • наличными деньгами;
  • перечислением на счет сотрудника в банке.

Выдачу аванса наличными деньгами надо оформить ведомостью по форме № Т-53 (платежная ведомость) или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Так как аванс платится за неполный месяц, составление расчетной ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.

При перечислении аванса на банковские карты работников в платежном поручении указывайте в назначении платежа – выплата заработной платы за первую половину месяца, например, сентября 2019 г.

Порядок уплаты взносов и налогов при выплате аванса

В связи с тем, что аванс – это не аванс на самом деле, а зарплата за первую половину месяца, возникает вопрос, нужно ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с него, а также начислять и перечислять страховые взносы?

Минфин давно прояснил этот факт, например, в письмах г. №03-04-06-01/214, от года №03-04-06-01/209, от N 03-04-06/8-143, от N 03-04-06/8-232, от г. №03-04-06/13294. На ту же тему письмо ФНС от г. № БС-4-11/10126. Есть даже Постановление Президиума ВАС от г. № 11709/11.

Согласно п.2 ст.223 НК, дата фактического получения работником дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, за который эта зарплата начисляется. Поэтому на момент выплат за первую половину месяца дохода по НДФЛ не возникает. Солидарна здесь и позиция судов. Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо.

Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц — со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть.

Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.

Но есть одна любопытная ситуация, когда одновременно с выплатой аванса необходимо все-таки удерживать и перечислять НДФЛ. А именно, когда аванс перечисляется в последний день месяца.

Например, выплачивая аванс 30 сентября, организация уже должна перечислить НДФЛ. Месяц закончился и работнику начислен доход, возникла база по НДФЛ. Здесь позицию налоговиков поддержал суд – определение Верховного суда от  № 309-КГ16-1804.

Аванс по зарплате в 1С: Бухгалтерия 8.3

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит выплата и расчет аванса по заработной плате по в видео-формате.

Зарплата без аванса

Иногда задают вопрос, можно ли все-таки отказаться от аванса по зарплате, если работник напишет заявление с такой просьбой? Ответ на этот вопрос – нет. Это будет нарушением трудового законодательства, даже если работник сам этого хочет.

Таким образом, зарплата без аванса невозможна. Если обязанность об отдельной оплате первой половины месяца проигнорировать, компании грозит ответственность. Согласно ст. КоАП за нарушение трудового законодательства:

  • должностные лица и ИП – штраф 1000-5000 руб., повторно – 10000-20000 руб. или дисквалификация от 1 до 3 лет;
  • юридические лица – штраф 30000-50000 руб., повторно – 50000-70000 руб.

Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.

С 3 октября 2019 г. размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно (ст.236 ТК).

Какие проблемные вопросы встретились вам по расчету и выплате авансов? Задавайте их в комментариях!

Источник:

Источники

Использованные источники информации.

  • http://blognalog.com/zarplata/sroki-i-poryadok-vyiplatyi-avansa-i-zarplatyi.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/450799/
  • https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kak_vyplachivaetsya_avans_novye_pravila_i_poryadok_vyplat/
Оценка статьи:
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector